Правове регулювання діяльності органів податкового контролю в сучасних умовах
Ескіз недоступний
Дата
2025
Автори
Назва журналу
Номер ISSN
Назва тому
Видавець
Львів: ЗВО "Львівський університет бізнесу та права"
Анотація
В сучасних умовах (воєнного стану, євроінтеграції та цифровізації) діяльність органів податкового контролю має велике значення. Податковий контроль є самостійним напрямом фінансового контролю, визначається як система заходів, що вживаються контролюючими органами та координуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (тобто Міністерством фінансів України), з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Контролюючими органами є податкові органи (Державна податкова служба України та її територіальні органи) щодо дотримання законодавства з питань оподаткування, законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на ДПС України чи її територіальні органи. Правове регулювання діяльності органів податкового контролю в сучасних умовах базується на багаторівневій системі нормативно-правових актів (від законодавчих до підзаконних). Ці нормативно-правові акти регулюють їх функціонування, компетенцію (повноваження, в тому числі права та обов’язки; функції, зокрема завдання) та взаємодію з платниками податків. Базовими складовими багаторівневої системи нормативно-правових актів, які регулюють діяльність органів податкового контролю є законодавчі акти (Конституція України, Податковий кодекс України, Кодекс України про адміністративні правопорушення, закони України) та підзаконні акти (постанови Кабінету Міністрів України, накази Міністерства фінансів України та Державної податкової служби України). Також, до основних джерел в цій сфері слід віднести таке джерело права як міжнародні договори (ратифіковані Tc( )TУкраїною), а також рішення Конституційного суду України та Європейського суду з прав людини. Одним з основних завдань Міністерства фінансів України є забезпечення формування та реалізація єдиної державної податкової політики, державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового законодавства. Основними завданнями Державної податкової служби України є реалізація державної податкової політики, державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Напрямами, які потребують удосконалення з питань діяльності органів податкового контролю, є боротьба з бюрократією та складними процедурами; спрощення законодавства; боротьба з корупцією та зловживаннями службовим положенням; покращення взаємодії з бізнесом та платниками податків; подальша цифровізація; покращення кадрового забезпеченням; зменшення судових спорів; боротьба з тіньовою економікою. В рамках євроінтеграції, важливою є гармонізація українського податкового законодавства з нормами права Європейського Союзу, в тому числі з точки зору діяльності органів податкового контролю.
Опис
In the current environment (marked by martial law, European integration, and digitalization), the activities of tax control authorities are of paramount importance. Tax control, as an independent domain of financial control, is defined as a system of measures undertaken by controlling bodies and coordinated by the central executive authority responsible for formulating and implementing state financial policy (namely, the Ministry of Finance of Ukraine), aimed at ensuring the accuracy of assessment, completeness, and timeliness of tax and fee payments, as well as compliance with legislation concerning cash circulation, settlement and cash transactions, patenting, licensing, and other laws, the enforcement of which is entrusted to the controlling bodies. The controlling bodies include tax authorities (the State Tax Service of Ukraine and its territorial bodies) responsible for enforcing tax legislation, legislation on the payment of single social contr legislation, the enforcement of which is assigned to the State Tax Service of Ukraine or its territorial bodies. The legal regulation of tax control authorities in contemporary conditions is based on a multi-tiered system of legal acts, ranging from legislative to subordinate legislation. These legal acts govern their operation, competence (including powers, rights, and duties; functions, including tasks), and interaction with taxpayers. The fundamental components of the multitiered system of legal acts regulating the activities of tax control authorities include legislative acts (the Constitution of Ukraine, the Tax Code of Ukraine, the Code of Ukraine on Administrative Offenses, and laws of Ukraine) and subordinate acts (resolutions of the Cabinet of Ministers of Ukraine, orders of the Ministry of Finance of Ukraine, and the State Tax Service of Ukraine). Additionally, key sources in this area include international treaties ratified by Ukraine, as well as decisions of the Constitutional Court of Ukraine and the European Court of Human Rights. One of the primary responsibilities of the Ministry of Finance of Ukraine is to ensure the formulation and implementation of a unified state tax policy and state policy in the area of combating offenses in the application of tax legislation. The main tasks of the State Tax Service of Ukraine include the implementation of state tax policy and state policy on the administration of a single contribution to mandatory state social insurance. Areas requiring improvement in the activities of tax control bodies include: combating bureaucracy and complex procedures; simplifying legislation; fighting corruption and abuse of office; improving interaction with businesses and taxpayers; further digitalization; enhancing staffing; reducing litigation; and combating the shadow economy. Within the framework of European integration, it is important to harmonize Ukrainian tax legislation with the legal norms of the European Union, including from the perspective of the activities of tax control bodies.
Ключові слова
правове регулювання, податковий контроль, органи податкового контролю, Державна податкова служба України, державна податкова політика, податкове адміністрування, цифровізація, Європейський Союз, євроінтеграція, гармонізація, legal regulation, tax control, tax control authorities, State Tax Service of Ukraine, state tax policy, tax administration, digitalization, European Union, European integration, harmonization